【問(wèn)題】
公司取得填寫不規(guī)范的發(fā)票,能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?
【答案】
不能。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))規(guī)定,企業(yè)取得私自印制、偽造、變?cè)、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票,以及取得不符合國(guó)家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證,不得作為稅前扣除憑證。
溫馨提醒:
常見的不合規(guī)發(fā)票:
一、信息填寫不全或是錯(cuò)誤的發(fā)票
1、增值稅普通發(fā)票,沒(méi)有納稅人識(shí)別號(hào)
購(gòu)買方為企業(yè)的,索取增值稅普通發(fā)票時(shí),應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼;銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時(shí),應(yīng)在“購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫購(gòu)買方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證。
2、業(yè)務(wù)適用稅率錯(cuò)誤
3、備注欄未填寫、填寫項(xiàng)目不全或是填寫錯(cuò)誤
如提供建筑服務(wù)(備注欄應(yīng)注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱、增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)(開具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中,如內(nèi)容較多可另附清單)、銷售不動(dòng)產(chǎn)(備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址)、出租不動(dòng)產(chǎn)(備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址)等。
二、與實(shí)際業(yè)務(wù)不吻合的發(fā)票
銷售方開具增值稅發(fā)票時(shí),發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開具,不得根據(jù)購(gòu)買方要求填開與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。
三、加蓋發(fā)票專用章不規(guī)范的發(fā)票
發(fā)票應(yīng)清晰加蓋發(fā)票專用章,但是值得注意的,通過(guò)納稅人通過(guò)增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)開具的增值稅電子普通發(fā)票,屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票,采用電子簽名代替發(fā)票專用章,其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅普通發(fā)票相同。