財(cái)務(wù)小王最近有這樣一個(gè)疑問(wèn)：我公司是剛開(kāi)始拓展農(nóng)產(chǎn)品業(yè)務(wù)的一般納稅人，有個(gè)農(nóng)產(chǎn)品供應(yīng)商（小規(guī)模納稅人）給我們開(kāi)了一張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票，申請(qǐng)抵扣時(shí)是填列在第2欄“本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”嗎？
其實(shí)，這是一個(gè)常見(jiàn)的申報(bào)錯(cuò)誤！
2019年4月1日后，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。具體填列在：《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票”反映納稅人本期購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得（開(kāi)具）的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票情況。如圖所示：
財(cái)務(wù)小王：啊？第六欄不是取得“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和銷(xiāo)售發(fā)票”，才填寫(xiě)這個(gè)欄次嗎？
確實(shí)是填在這里。
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅消費(fèi)稅與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合有關(guān)事項(xiàng)的公告》(改用新的申報(bào)表)（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第20號(hào)）中附件2：《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫(xiě)說(shuō)明第四點(diǎn)第6條：“第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票”：…從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票情況填寫(xiě)在本欄…”
財(cái)務(wù)小王：那“稅額”一欄怎么填寫(xiě)呢？
“稅額”欄＝農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或者收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)×9%+增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額×9%。
注意啦！
上述公式中的“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”是指納稅人從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
財(cái)務(wù)小王：如果購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物，則在生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期，再加計(jì)抵扣1%。這種情況也填在第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票”嗎？
這也是一個(gè)常見(jiàn)的錯(cuò)誤。
應(yīng)當(dāng)將9%的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票稅額填列在“第6欄”“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票”，將1%加計(jì)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額填寫(xiě)在：《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第8a欄“加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”，填寫(xiě)納稅人將購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工13%稅率貨物時(shí)加計(jì)扣除的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。如圖所示：
以上就是關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品專(zhuān)票的2個(gè)常見(jiàn)錯(cuò)誤了，你get到要領(lǐng)了嗎？
