請(qǐng)問(wèn)
老師，這個(gè)月若辦理了增值稅留抵退稅，以后是否會(huì)造成多交附加稅費(fèi)嗎？
答復(fù)：
不會(huì)的。因?yàn)橐院笥?jì)算附加稅費(fèi)的時(shí)候允許計(jì)稅依據(jù)中扣除留抵退稅額。
舉個(gè)小案例：
假設(shè)甲公司2022年3月31日期末留抵10萬(wàn)元，符合留抵退稅的條件，4月份剛剛辦理完了上個(gè)月的增值稅申報(bào)后，會(huì)計(jì)人員馬上辦理增值稅留抵退稅手續(xù)，于4月13日收到了留抵退稅款10萬(wàn)元。
4月份會(huì)計(jì)上及時(shí)做了轉(zhuǎn)出處理：
借：銀行存款 10萬(wàn)元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 10萬(wàn)元
4月份假設(shè)銷項(xiàng)稅額100萬(wàn)元，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額70萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)4月份計(jì)提附加稅費(fèi)的時(shí)候是按照30萬(wàn)元計(jì)提還是20萬(wàn)元？
答復(fù)：
4月份計(jì)提附加稅費(fèi)的時(shí)候是按照20萬(wàn)元計(jì)提，而不是30萬(wàn)元。
參考一：
《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第五十一號(hào))規(guī)定：城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。
參考二：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅 教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加政策的通知》（財(cái)稅2018年第80號(hào)）規(guī)定:對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。
參考三：
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)確定辦法等事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第28號(hào)）第一條規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額(以下簡(jiǎn)稱兩稅稅額)為計(jì)稅依據(jù)。依法實(shí)際繳納的兩稅稅額，是指納稅人依照增值稅、消費(fèi)稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計(jì)算的應(yīng)當(dāng)繳納的兩稅稅額(不含因進(jìn)口貨物或境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)繳納的兩稅稅額)，加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的兩稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額后的金額。第二條規(guī)定，教育費(fèi)附加、地方教育附加計(jì)征依據(jù)與城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)一致，按本公告第一條規(guī)定執(zhí)行。第三條規(guī)定，本公告自2021年9月1日起施行。
參考四：
《關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第26號(hào)）中對(duì)期末留抵退稅退還的增值稅的口徑、應(yīng)扣除期限、允許扣除的情形和特殊情況下未扣除完的余額如何處理等問(wèn)題進(jìn)行了明確，具體如下：
1.納稅人自收到留抵退稅額之日起，應(yīng)當(dāng)在下一個(gè)納稅申報(bào)期從城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。
2. 留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計(jì)稅方法確定的城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。當(dāng)期未扣除完的余額，在以后納稅申報(bào)期按規(guī)定繼續(xù)扣除。
3.對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人更正、查補(bǔ)此前按照一般計(jì)稅方法確定的城建稅計(jì)稅依據(jù)，允許扣除尚未扣除完的留抵退稅額。
