千萬不要用拖延去應(yīng)付備考，想要拿下中級(jí)會(huì)計(jì)職稱需要你馬上行動(dòng)！北京會(huì)計(jì)繼續(xù)教育網(wǎng)每天都會(huì)提供高質(zhì)量習(xí)題，以下為中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練，中級(jí)會(huì)計(jì)考生們快來自測吧！
單選題
2×19年7月，甲公司（母公司）將本公司的某項(xiàng)專利權(quán)以80萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙公司（子公司），該專利權(quán)在甲公司的取得成本為60萬元，原預(yù)計(jì)使用年限為10年，至轉(zhuǎn)讓時(shí)已攤銷5年。乙公司取得該專利權(quán)后作為管理用無形資產(chǎn)使用，尚可使用年限5年。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。甲公司和乙公司對(duì)該無形資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。不考慮其他因素，甲公司編制2×19年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列抵銷分錄不正確的是（�。�
A、借：營業(yè)收入 80 貸：營業(yè)成本 60 無形資產(chǎn)——原價(jià) 20
B、借：資產(chǎn)處置收益 50 貸：無形資產(chǎn)——原價(jià) 50
C、借：無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷 5 貸：管理費(fèi)用 5
D、借：遞延所得稅資產(chǎn) 11.25 貸：所得稅費(fèi)用 11.25 [(50－5)×25％]
【答案】
A【解析】
選項(xiàng)A，內(nèi)部交易的專利權(quán)屬于無形資產(chǎn)，在個(gè)別報(bào)表中不通過營業(yè)收入、營業(yè)成本處理，因此抵銷分錄中不涉及營業(yè)收入、營業(yè)成本；選項(xiàng)B，無形資產(chǎn)的售價(jià)為80萬元，賬面價(jià)值為30萬元（60－60/10×5），應(yīng)抵銷無形資產(chǎn)價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為50萬元（80－30）；選項(xiàng)C，抵銷內(nèi)部交易收益造成的當(dāng)期攤銷的多計(jì)額＝50/5/2＝5（萬元）；選項(xiàng)D，合并報(bào)表中2×19年末無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝30－30/5/2＝27（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝80－80/5/2＝72（萬元），賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)的差額為45萬元（72－27），在合并報(bào)表中確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)11.25萬元（45×25%）。