一、新出臺(tái)的加計(jì)抵減政策是什么？
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)），自2023年1月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。
1. 生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人
是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人，四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。
2. 生活性服務(wù)業(yè)納稅人
是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人，生活服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。
計(jì)算公式如下：
當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×5%、10%
當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額
舉例 某公司是一家提供生活服務(wù)的一般納稅人公司，符合增值稅的加計(jì)抵減政策，1月份銷項(xiàng)稅額為120萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為80萬元（全部允許抵扣），應(yīng)繳稅額為40萬元，上月無未抵減余額。這個(gè)月可以加計(jì)抵減=80*10%=8萬元，實(shí)際上只需要繳納增值稅32萬元。 銷項(xiàng)：120萬元 進(jìn)項(xiàng)：80萬元 應(yīng)納稅額：40萬元 加計(jì)抵減：80*10%萬元 實(shí)際繳納增值稅：32萬元（40-80*10%）
需在年度首次確認(rèn)適用時(shí)，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交適用加計(jì)抵減政策的聲明，進(jìn)行申報(bào)時(shí)享受抵減政策。其中，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人適用5%加計(jì)抵減政策，需提交《適用5%加計(jì)抵減政策的聲明》；生活性服務(wù)業(yè)納稅人適用10%加計(jì)抵減政策，需提交《適用10%加計(jì)抵減政策的聲明》。
第一步：
進(jìn)入“電子稅務(wù)局——我要辦稅——綜合信息報(bào)告——適用加計(jì)抵減政策的聲明”。
第二步：
進(jìn)入適用加計(jì)抵減政策的聲明模塊后，企業(yè)可根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況選擇適合的類型，點(diǎn)擊進(jìn)入表單。選擇適用政策年度，填寫銷售額，點(diǎn)擊保存、提交。
第三步：
加計(jì)抵減聲明提交成功后，進(jìn)入“電子稅務(wù)局——我要辦稅——稅費(fèi)申報(bào)及繳納——增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）”。
進(jìn)入申報(bào)界面，點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)初始化”（若數(shù)據(jù)未帶出請(qǐng)?jiān)俅螄L試），根據(jù)申報(bào)模塊下方的填表順序說明，先保存主表“001增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人使用）”后，再進(jìn)入附表四“005增值稅及附加稅費(fèi)納稅申報(bào)表附列資料（四）（稅額抵減情況表）”。
納稅人需在附列資料（四）中填報(bào)加計(jì)抵減情況的2列“本期發(fā)生額”，本期實(shí)際抵減額會(huì)根據(jù)主表第19行“應(yīng)納稅額”判斷后自動(dòng)取數(shù)，最終直接在主表應(yīng)納稅額中進(jìn)行抵減。
注意：按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額；已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。
