出差請(qǐng)客戶吃飯花了1000元，計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)還是差旅費(fèi)？

 相信每個(gè)會(huì)計(jì)人在工作中都接觸過業(yè)務(wù)招待費(fèi)，尤其是應(yīng)酬較多的工作總有那么幾張餐飲發(fā)票走了業(yè)務(wù)招待費(fèi)的。但大家知道嗎，入錯(cuò)了業(yè)務(wù)招待費(fèi)這一科目也會(huì)造成多交稅！

業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、餐費(fèi)區(qū)別

業(yè)務(wù)招待費(fèi)，一般是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過程中因?yàn)榻哟龖?yīng)酬而支付的各種費(fèi)用，包括會(huì)議接待、業(yè)務(wù)洽談、產(chǎn)品推銷、公關(guān)交往、來賓接待等所發(fā)生的費(fèi)用，比如招待餐飲費(fèi)、招待果盤等。

清楚了業(yè)務(wù)招待費(fèi)的特征，接下來理清它跟其他費(fèi)用科目的區(qū)別，在業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍上，沒有官方文件的界定，因此很容易跟其他費(fèi)用“難舍難分”，其中最易混淆的就是差旅費(fèi)和餐費(fèi)，現(xiàn)在針對(duì)這三個(gè)費(fèi)用科目給大家做個(gè)區(qū)分。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)與差旅費(fèi)有什么區(qū)別？

比如，客戶來公司談項(xiàng)目，產(chǎn)生的住宿費(fèi)由本公司承擔(dān)，會(huì)計(jì)人員可以將這筆費(fèi)用列入業(yè)務(wù)招待費(fèi)；如果是本公司的員工到客戶公司去談項(xiàng)目，產(chǎn)生的住宿費(fèi)還是由本公司承擔(dān)，那就得計(jì)入差旅費(fèi)了。業(yè)務(wù)招待費(fèi)與差旅費(fèi)的區(qū)別就是，前者是為企業(yè)外人員支出的費(fèi)用，后者是為企業(yè)內(nèi)部人員支出的費(fèi)用。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)與餐費(fèi)有什么區(qū)別？

業(yè)務(wù)招待費(fèi)包括餐費(fèi)，餐費(fèi)也不一定就屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，它們的關(guān)系如下圖：

但是“餐費(fèi)不一定屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)”怎么理解呢？最常見的，公司免費(fèi)提供午餐，這是餐費(fèi)，但計(jì)入職工福利費(fèi)；員工出差期間要吃飯吧？產(chǎn)生的餐費(fèi)就得計(jì)入差旅費(fèi)。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額

用于招待客戶發(fā)生的餐飲服務(wù)費(fèi)用支出，計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可以進(jìn)行稅前扣除，但是有扣除限額。具體如下：

案例說明

假設(shè)企業(yè)銷售收入為20000萬元，如果當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為80萬元。

20000×5‰=100(萬元)

80×60%=48(萬元)

100>48，則在稅前扣除48萬元。

如果當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為200萬元：

20000×5‰=100(萬元)

200×60%=120(萬元)

100<120，則只能在稅前扣除100萬元。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除需要注意的問題

為了防范風(fēng)險(xiǎn)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除需要注意以下問題。

1、增值稅方面

依據(jù)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。但在實(shí)際業(yè)務(wù)中，也有的稅局認(rèn)為贈(zèng)送禮品要做視同銷售，那這種情況下就可以抵扣進(jìn)項(xiàng)了，需要看主管稅局的意見。

2、個(gè)人所得稅方面

公司購(gòu)買的用于業(yè)務(wù)招待的禮品、卡，給個(gè)人的，要按規(guī)定代扣代繳20%個(gè)人所得稅，此時(shí)需要注意，業(yè)務(wù)招待費(fèi)要按含代扣個(gè)稅的金額入賬。

3、不合規(guī)范、與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的支出計(jì)入了業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得扣除

如：企業(yè)投資者或員工的個(gè)人娛樂支出和業(yè)余愛好支出不得作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)申報(bào)扣除。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出一般要求與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)“直接相關(guān)”。由于商業(yè)招待與個(gè)人消費(fèi)的界線不好掌握，所以一般情況下必須證明業(yè)務(wù)招待與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的直接相關(guān)性。比如是因企業(yè)銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)的商談而發(fā)生的費(fèi)用。

4、無法證明其真實(shí)性業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得扣除

對(duì)此，單位內(nèi)部需要加強(qiáng)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的真實(shí)性管理，需留存相關(guān)資料。申報(bào)扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明材料的情況下，應(yīng)能夠提供證明真實(shí)性的足夠的有效憑證或資料。否則，不得扣除。

憑證資料可以包括發(fā)票、被取走的支票、收據(jù)、銷售賬單、會(huì)計(jì)賬目、納稅人或其他方面的證據(jù)，越客觀的證據(jù)越有效。

5、籌建期業(yè)務(wù)招待費(fèi)與正常期間業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除政策不同

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60％計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

6、業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算基數(shù)適用不準(zhǔn)確，可能導(dǎo)致稅前扣除不準(zhǔn)確

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕202號(hào)）規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除計(jì)算基數(shù)包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入，營(yíng)業(yè)外收入和不征稅收入不能作為計(jì)算招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)。

此外，對(duì)于國(guó)有企業(yè)來說，除了稅前扣除需要注意上述問題外，需要特別注意，商務(wù)招待活動(dòng)嚴(yán)禁贈(zèng)送現(xiàn)金、購(gòu)物卡、會(huì)員卡、商業(yè)預(yù)付卡和各種有價(jià)證券、支付憑證、貴重物品以及名貴土特產(chǎn)等。并且按照有關(guān)規(guī)定，有下列行為之一的，將會(huì)予以嚴(yán)肅處理，并追究有關(guān)人員責(zé)任：

（一）違規(guī)增加商務(wù)招待活動(dòng)內(nèi)容；

（二）擅自提高接待開支標(biāo)準(zhǔn)；

（三）虛報(bào)來訪人數(shù)、天數(shù)等，套取接待經(jīng)費(fèi)；

（四）使用虛假發(fā)票報(bào)銷接待經(jīng)費(fèi)；

（五）報(bào)銷因私接待費(fèi)用和個(gè)人消費(fèi)費(fèi)用；

（六）向所出資企業(yè)等攤派或轉(zhuǎn)嫁接待費(fèi)用。