獎金是每個上班族的事情，說到獎金就不得不提獎金所涉及到的稅收問題，今天我們通過案例來了解一下，獎金如何計算個人所得稅？
1.我單位在2019年年底發(fā)給員工的全年一次性獎金，應(yīng)該如何計算代扣代繳的應(yīng)納稅額？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）第一條規(guī)定，居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：
應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。
2.居民個人取得的全年一次性獎金自2022年開始應(yīng)該如何計算個人所得稅？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）第一條規(guī)定，自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。
3.李某年終被單位評為先進，取得的先進獎是否與當(dāng)月工資、薪金收入合并計算繳納個人所得稅？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）：“五、雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。
4.離退休人員在原任職單位取得的獎金，需要繳納個人所得稅嗎？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎金補貼征收個人所得稅的批復(fù)》（國稅函〔2008〕723號）規(guī)定，離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬于《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，應(yīng)在減除費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。
5.徐某取得一張加油發(fā)票，通過發(fā)票搖獎取得100元獎金，需要繳納個人所得稅嗎？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有獎發(fā)票獎金征免個人所得稅問題的通知》（財稅〔2007〕34號）第一條規(guī)定，個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元（含800元）的，暫免征收個人所得稅。
6.李某購買體育彩票中獎五千元，是否需要征收個人所得稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人取得體育彩票中獎所得征免個人所得稅問題的通知》（財稅字〔1998〕12號）規(guī)定，對個人購買體育彩票中獎收入的所得稅政策作如下調(diào)整：凡一次中獎收入不超過1萬元的，暫免征收個人所得稅。
7.個人購買體育彩票中獎三萬元，如何計算繳納個人所得稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于體育彩票發(fā)行收入稅收問題的通知》（財稅字〔1996〕77號）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人取得體育彩票中獎所得征免個人所得稅問題的通知》（財稅字〔1998〕12號）規(guī)定，個人購買體育彩票的中獎收入屬于偶然所得，超過1萬元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額依20%的稅率征收個人所得稅。
8.企業(yè)為員工負擔(dān)全年一次性獎金部分個人所得稅款，員工需要就企業(yè)負擔(dān)的這部分稅款計征個人所得稅嗎？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎金部分稅款有關(guān)個人所得稅計算方法問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第28號）：“一、雇主為雇員負擔(dān)全年一次性獎金部分個人所得稅款，屬于雇員又額外增加了收入，應(yīng)將雇主負擔(dān)的這部分稅款并入雇員的全年一次性獎金，換算為應(yīng)納稅所得額后，按照規(guī)定方法計征個人所得稅。”
9.學(xué)生李某參加“明天小小科學(xué)家”活動獲得獎金，是否需要繳納個人所得稅？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于“明天小小科學(xué)家”獎金免征個人所得稅問題的通知》（國稅函〔2011〕337號）規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一項關(guān)于國務(wù)院部委頒發(fā)的教育等方面的獎金免征個人所得稅的規(guī)定，對學(xué)生個人參與“明天小小科學(xué)家”活動獲得的獎金，免予征收個人所得稅。
10.李某為環(huán)境保護事業(yè)做出重大貢獻，獲得中華寶鋼環(huán)境優(yōu)秀獎獎金，是否需要繳納個人所得稅？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于中華寶鋼環(huán)境優(yōu)秀獎獎金免征個人所得稅問題的通知》（國稅函〔2010〕130號）規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一項有關(guān)規(guī)定，對中華寶鋼環(huán)境優(yōu)秀獎獲獎?wù)邆�人所獲獎金，免予征收個人所得稅。
11.徐某取得中國社會保障論壇頒發(fā)的獎金，是否需要繳納個人所得稅？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國社會保障論壇獲獎?wù)魑莫劷鹫魇諅�人所得稅問題的函》（國稅函〔2006〕1241號）規(guī)定，根據(jù)個人所得稅法第四條第一項規(guī)定，中國社會保障論壇頒發(fā)給獲獎?wù)魑牡莫劷鸩环厦舛愐?guī)定，因此，獲獎人員的獎金應(yīng)依法繳納個人所得稅。
12.小李因見義勇為，取得見義勇為基金會的獎金，需要繳納個人所得稅嗎？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)給見義勇為者的獎金免征個人所得稅問題的通知》（財稅字〔1995〕25號）規(guī)定，為了鼓勵廣大人民群眾見義勇為，維護社會治安，對鄉(xiāng)、鎮(zhèn)（含鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）以上人民政府或經(jīng)縣（含縣）以上人民政府主管部門批準(zhǔn)成立的有機構(gòu)、有章程的見義勇為基金會或者類似組織，獎勵見義勇為者的獎金或獎品，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，免予征收個人所得稅。
13.維修電工吳某參加全國職工職業(yè)技能大賽，獲得的獎金是否需要繳納個人所得稅？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全國職工職業(yè)技能大賽獎金免征個人所得稅的通知》（國稅函〔2010〕78號）規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條有關(guān)國務(wù)院部委頒發(fā)的技術(shù)方面獎金免征個人所得稅的規(guī)定，對全國職工職業(yè)技能大賽獲獎?wù)呷〉玫莫劷鹈庹鱾�人所得稅。
