財(cái)務(wù)日常工作中總會(huì)遇到一些錯(cuò)亂賬，碰到錯(cuò)亂賬該如何調(diào)整呢？今天我們就來為大家講解前期差錯(cuò)造成的錯(cuò)亂賬如何調(diào)整，方法+步驟，為您進(jìn)行深度剖析，讓您理清調(diào)整思路，在以后的工作中游刃有余，井井有條。
本期發(fā)現(xiàn)前期或前幾期（核心是跨年）的錯(cuò)誤即前期差錯(cuò)。
有一點(diǎn)需要注意的是， 本期發(fā)生（比如2月份發(fā)生針對(duì)去年業(yè)務(wù)）的平銷返利、銷售退回、銷售折讓、重新評(píng)估等，這些業(yè)務(wù)即使跨年（即針對(duì)的去年業(yè)務(wù)的處理），由于本身就不是會(huì)計(jì)差錯(cuò)，按當(dāng)期正常業(yè)務(wù)處理。
☆前期差錯(cuò)調(diào)整的方法+步驟：
√一、方法
（1）首先按著“更正法”作出調(diào)整分錄；
�。�2）對(duì)調(diào)整分錄中的損益類科目，用“以前年度損益調(diào)整”科目替換；
�。�3）“以前年度損益調(diào)整”科目是一個(gè)臨時(shí)性科目，當(dāng)期必須清空余額；余額結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤”科目。
√二、步驟+案例說明
（一）因補(bǔ)記收入，需補(bǔ)增值稅
【案例】假設(shè)某增值稅一般納稅人在2019年的3月審計(jì)中發(fā)現(xiàn)2018年12月少計(jì)銷售收入1000元，成本700元，此時(shí)該企業(yè)2018 年企業(yè)所得稅匯算清繳還未完成，按著客戶的要求，企業(yè)對(duì)本次補(bǔ)記的銷售收入開具13%的增值稅發(fā)票。
（1）分錄：
在2019年3月的會(huì)計(jì)賬務(wù)上做出調(diào)整
借：應(yīng)收賬款 1130
貸：以前年度損益調(diào)整 1000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 130
借：以前年度損益調(diào)整 700
貸：庫存商品 700
借：以前年度損益調(diào)整 75
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 75
借：以前年度損益調(diào)整 225
貸：利潤分配——未分配利潤 225
（2）申報(bào)表填報(bào)建議：無論是否開票，都應(yīng)填列在增值稅附表一的“納稅檢查調(diào)整”欄。
（二）因上年開錯(cuò)收入，而需要本年重新開票
1）分錄處理（按13%開負(fù)數(shù)）
借：應(yīng)收賬款 紅字
以前年度損益調(diào)整 藍(lán)字
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）紅字
2）分錄處理（按13%開正數(shù)）
借：應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
（三）合同成立時(shí)即開票，但是一直未履行并最終取消
1）這種情況屬于開具增值稅紅字發(fā)票的情況，但是，如果有些 人習(xí)慣了開票即確認(rèn)收入，則就是會(huì)計(jì)差錯(cuò)了。
2）合同成立時(shí)即開票的會(huì)計(jì)處理：
借：應(yīng)收賬款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
開具紅票時(shí)：（合同未履行并最終取消）
借：應(yīng)收賬款 紅字
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）紅字
3）如果當(dāng)初還錯(cuò)誤的確認(rèn)了收入，應(yīng)該如何做？ 跨年了：
借：應(yīng)收賬款 （紅字）
以前年度損益調(diào)整 （藍(lán)字）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（紅字）
（四）關(guān)于上年入賬錯(cuò)誤的財(cái)稅處理
【案例1】大海公司2017年1-6月是籌建期，7月份部分生產(chǎn)線已完工，開始生產(chǎn)銷售，會(huì)計(jì)人員不慎將應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用的咨詢費(fèi)6萬元（取得普通發(fā)票）計(jì)入了在建工程，2018年2月進(jìn)行固定資產(chǎn)評(píng)估審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，跨年錯(cuò)賬調(diào)整，如何處理？
解析：2018年2月發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤后，調(diào)賬處理：摘要寫明調(diào)整2017年X月X日憑證
借：以前年度損益調(diào)整（2017年管理費(fèi)用） 60000
貸：在建工程——生產(chǎn)線A 60000
借：利潤分配——未分配利潤 60000
貸：以前年度損益調(diào)整 60000
