一、“提前”開具發(fā)票的財(cái)稅處理
（1）公司向客戶銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)為125萬元，按照合同協(xié)議約定，簽訂合同后，客戶以售價(jià)的 20%向公司支付預(yù)付款，客戶要求必須開票才能付款。
借：銀行存款 1250000
貸：預(yù)收賬款 1106200
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 143800
借：銀行存款 1250000
貸：預(yù)收賬款 1250000
（3）公司根據(jù)向客戶提供的定制軟件產(chǎn)品開發(fā)進(jìn)度，本期確認(rèn)收入23萬元。
借：應(yīng)收賬款 230000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 203500
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 26500
二、“延后”開具發(fā)票的財(cái)稅處理
例如：
（1）公司實(shí)現(xiàn)收入120萬元，實(shí)際收到貨款56萬元（含稅價(jià)）
借：銀行存款 560000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 495575.22
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 64424.78
（2）公司在6月收到物業(yè)費(fèi)12萬元，其中，4萬元系前期物業(yè)欠款，8萬元是未來半年物業(yè)費(fèi)，其中， 預(yù)收的8萬元物業(yè)費(fèi)中，有2.5萬元是小區(qū)商業(yè)部分的租賃業(yè)務(wù)，該部分物業(yè)費(fèi)
向?qū)Ψ介_具了專用發(fā)票。
借：銀行存款 120000
貸：應(yīng)收賬款 40000
預(yù)收賬款 73500
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6500
（3）公司出租閑置不用的廠房/設(shè)備，一次性收取半年租金18萬元，并于每季度確收時(shí)向承租方開具發(fā)票
借：銀行存款 180000
貸：預(yù)收賬款 163800
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）16200
