有些納稅人在經(jīng)營過程中會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)告知自己取得的發(fā)票被認(rèn)定為異常憑證，那么異常憑證究竟是怎么回事？遇到之后應(yīng)該如何處理呢？
有些納稅人在經(jīng)營過程中會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)告知自己取得的發(fā)票被認(rèn)定為異常憑證，那么異常憑證究竟是怎么回事？遇到之后應(yīng)該如何處理呢？
納稅人A:今天稅務(wù)局通知說我們公司有增值稅專用發(fā)票被認(rèn)定為異常憑證了，我們需要做些什么？
答：請(qǐng)問您被認(rèn)定為異常憑證的增值稅專用發(fā)票是用作進(jìn)項(xiàng)抵扣還是申報(bào)出口退稅？
納稅人A：已經(jīng)用來申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅了。
答：增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票被列入異常憑證，已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。貴公司需要在收到稅務(wù)事項(xiàng)通知書的當(dāng)期（稅款所屬期）作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，于次月（季）申報(bào)期申報(bào)。
情形二
納稅人B：我們公司是外貿(mào)企業(yè)，有一份已經(jīng)辦理出口退稅的增值稅專用發(fā)票被認(rèn)定為異常憑證了，要做些什么呢？
答：適用增值稅免退稅辦法的納稅人取得異常憑證，已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)按照現(xiàn)行規(guī)定對(duì)列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的已退稅款追回。
情形三
納稅人C：我們公司剛獲知有一些發(fā)票被認(rèn)定為異常憑證，但我們的業(yè)務(wù)確保是真實(shí)可信的，相關(guān)資料也都有留存，請(qǐng)問有什么救濟(jì)渠道嗎？
答：納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的異常憑證存有異議，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，納稅人可繼續(xù)申報(bào)抵扣或者重新申報(bào)出口退稅;符合消費(fèi)稅抵扣規(guī)定且已繳納消費(fèi)稅稅款的，納稅人可繼續(xù)申報(bào)抵扣消費(fèi)稅稅款。根據(jù)廈門市稅務(wù)局目前的工作職責(zé)劃分，用于申報(bào)抵扣增值稅和抵扣消費(fèi)稅的異常憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)；外貿(mào)企業(yè)用于申報(bào)出口退稅的異常憑證，向第三稅務(wù)分局提出核實(shí)申請(qǐng)。
情形四
納稅人D：我們公司是納稅信用A級(jí)的納稅人，需要申請(qǐng)異常憑證的核實(shí)，請(qǐng)問有什么政策規(guī)定？
答：納稅信用A級(jí)納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費(fèi)稅的，可以自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、出口退稅或消費(fèi)稅抵扣相關(guān)規(guī)定的，可不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款、沖減當(dāng)期允許抵扣的消費(fèi)稅稅款等處理。逾期未提出核實(shí)申請(qǐng)的，應(yīng)于期滿后按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款、沖減當(dāng)期允許抵扣的消費(fèi)稅稅款等處理。
[小貼士：“異常憑證”的范圍]
（一）走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生下列情形之一的，所對(duì)應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票。
1.商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的。
2.生產(chǎn)企業(yè)符合以下特征之一的：
（1）生產(chǎn)企業(yè)無實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無委托加工；
（2）生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符；
（3）生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。
3.直接走逃失蹤不納稅申報(bào)的。
4.雖然申報(bào)但通過不實(shí)填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對(duì)，進(jìn)行虛假申報(bào)的。
（二）納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票。
（三）非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票。
（四）增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對(duì)發(fā)現(xiàn) “比對(duì)不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票。
（五）經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等違法違規(guī)情形的。
（六）增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣異常憑證，同時(shí)符合下列情形的，其對(duì)應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍：
1.異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)占同期全部增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額70%（含）以上的。
2.異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)超過5萬元的。
納稅人尚未申報(bào)抵扣、尚未申報(bào)出口退稅或已作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的異常憑證，其涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算。
政策依據(jù)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第38號(hào)）
《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào)）
