什么是職工福利費？《財政部關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》（財企[2009]242 號）企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入 工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費和補充養(yǎng)老保險費(年金)、 補充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出。
福利費與工資有什么區(qū)別？ 職工福利費用財稅處理，這篇文章總結全了！快來看看。
福利費與工資有什么區(qū)別？
工資是用人單位依據(jù)法律規(guī)定、或行業(yè)規(guī)定、或根據(jù)與員工之間的約定，以金錢形式對員工的勞動所支付的報酬。福利是用人單位為了吸引人才或穩(wěn)定員工而自行為員工采取的福利措施。比如工作餐、定期旅游、團體保險等等。
在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：
1. 企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；
2. 企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；
3. 企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的；
4. 企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務。 (五) 有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的；
職工福利費的企業(yè)所得稅處理有什么規(guī)定？
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》 第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。
國稅函[2009]3號 國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知
1. 關于職工福利費扣除問題 《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：
(一)尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設福利部門所發(fā)生的設備、 設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。
(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。
(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。
對于國稅函[2009]3號文件中沒有列舉提到的費用項目，根據(jù)2012年總局所得稅司在線訪談時的答復，如果確實是為企業(yè)全體屬于職工福利性質(zhì)的費用支出，且符合《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定的權責發(fā)生制原則，以及符合支出稅前扣除合法性、合理性、真實性、相關性和確定性要求的，可以作為職工福利費按規(guī)定在稅前扣除。
職工福利費的個人所得稅處理有什么相關規(guī)定？
《中華人民共和國個人所得稅法》 第四條 下列各項個人所得，免征個人所得稅： （四）福利費、撫恤金、救濟金；
《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》 第十一條 個人所得稅法第四條第一款第四項所稱福利費，是指根據(jù)國家有關規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關、社會組織提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費； 生活補助費，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費或者工會經(jīng)費中向其支付的臨時性生活困難補助。
根據(jù)2012年總局所得稅司在線訪談時的答復， 根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定原則，對于發(fā)給個人的福利，不論是現(xiàn)金還是實物，均應繳納個人所得稅。但目前我們對于集體（非人人有份）享受的、 不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。 這里面提出的不征個稅原則是：集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式。 福利性消費通常符合這個特點，因此不需要繳納個稅。
職工福利費的增值稅處理有什么相關規(guī)定？
政策依據(jù) 《增值稅暫行條例實施細則》
第四條：單位或者個體工商戶的下列行為， 視同銷售貨物：……
將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；
《增值稅暫行條例》第十條：下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；
職工福利費如何進行會計處理？
會計分錄：
借：管理費用\銷售費用\研發(fā)費用——福利費
貸：應付職工薪酬——福利費
借：應付職工薪酬——福利費
貸：銀行存款
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