跨年發(fā)票及報銷一直是困擾財務(wù)人員的難題，大家一定要特別注意！今天我們就帶大家一起來看一看究竟遇到跨年發(fā)票及報銷問題該如何處理。
跨年發(fā)票如何處理：
▲第一種情況：上年度發(fā)生的成本、費用，在上年度已經(jīng)開具了發(fā)票，由于某些原因而拖延至次年才收到發(fā)票。
應(yīng)在年終結(jié)賬時，在無附件的情況下，按照發(fā)票金額確認成本、費用。取得發(fā)票后，將相應(yīng)發(fā)票作為附件補充至原記賬憑證，并在收到發(fā)票當(dāng)期確認進項稅（可抵扣的專用發(fā)票）。
在次年匯算清繳前取得相應(yīng)發(fā)票的：可以在當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳時扣除。
在次年匯算清繳前未取得相應(yīng)發(fā)票的：在當(dāng)年的匯算清繳時，應(yīng)進行納稅調(diào)整，在收到發(fā)票的年度再去進行追補（當(dāng)然不能超過5年）。
▲第二種情況：上年度發(fā)生的成本、費用，由于種種原因到次年才取得對方開具的發(fā)票，發(fā)票的項目欄填寫的仍是上年發(fā)生的費用。
在年終結(jié)賬時，應(yīng)按預(yù)計金額確認相應(yīng)的成本、費用。在收到發(fā)票后，根據(jù)實際發(fā)生金額，對原預(yù)計金額進行調(diào)整。如果取得的發(fā)票與預(yù)計金額存在差額，取得發(fā)票的時點發(fā)生在出具財務(wù)報告前，應(yīng)調(diào)整當(dāng)年的賬務(wù)和財務(wù)報表，取得發(fā)票的時點如發(fā)生在財務(wù)報告后，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”進行差錯更正，但是進項稅應(yīng)計入取得發(fā)票的當(dāng)期。
稅前扣除的情況與第一種情況的處理方式一致。
▲第三種情況：是上年度發(fā)生的成本、費用，到次年才取得對方開具的發(fā)票，但發(fā)票的項目欄只填寫相關(guān)的費用內(nèi)容，并沒有注明費用的所屬期，很容易混淆為次年的費用。
在這種情況下，企業(yè)的操作空間就比較大了。既可以按照第二種情況進行處理，也可以視為次年發(fā)生的成本、費用進行賬務(wù)和稅務(wù)處理。為安全起見應(yīng)選擇按照第二種情況進行處理，視同開票當(dāng)期的成本、費用處理更為簡便。
▲第四種情況：上年采購的資產(chǎn)，到次年才取得對方開具的發(fā)票，該資產(chǎn)并沒有在本年消耗。
對于存貨：即使收到發(fā)票也并不意味著馬上可以稅前扣除，因為存貨必須要經(jīng)過入庫、領(lǐng)用、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)后，結(jié)轉(zhuǎn)成本才可以在企業(yè)所得稅稅前扣除（此處要和增值稅進項抵扣區(qū)分好）。一般來說發(fā)票都會在實現(xiàn)稅前扣除前取得，也沒有什么納稅調(diào)整。但如遇特殊情況，存貨已經(jīng)實現(xiàn)銷售，相應(yīng)發(fā)票在實現(xiàn)銷售年度的匯算清繳前仍未取得，則應(yīng)進行納稅調(diào)整。在取得發(fā)票后，在進行追補。
對于固定資產(chǎn)：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函（2010）79號）第五條的規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待發(fā)票取得后進行調(diào)整。但該項調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行。
按照企業(yè)會計準(zhǔn)則，在企業(yè)未收到發(fā)票時，對固定資產(chǎn)應(yīng)進行暫估入賬后并進行折舊，然后按照國稅函（2010）79號進行稅前扣除。
相關(guān)政策：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題規(guī)定的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年34號）第六條規(guī)定：企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）第六條規(guī)定：根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅法規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準(zhǔn)予追補至發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。
