最近是企業(yè)所得稅匯算清繳的時期，很多人已經(jīng)被匯算清繳弄懵，在會計與稅務(wù)方面有很多的差異，我們該怎么面對這些差異呢？
1.不允許稅前扣除
稅收滯納金罰款，贊助支出，與收取收入無關(guān)支出
沒有取得合法扣除憑證
未列入正確期間(跨期支出)
未實際發(fā)生損失的減值準備，未實際收到的投資收益
2.有扣除限額
業(yè)務(wù)招待費、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費、福利費、教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險、捐贈支出、黨組織活動經(jīng)費、傭金和手續(xù)費
3.視同銷售收入和成本
企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈，償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
4.會計政策與稅務(wù)不一致
如：資產(chǎn)折舊年限低于稅務(wù)規(guī)定最低年限
業(yè)務(wù)招待費：按發(fā)生額的60%扣除,但最高不超過當(dāng)年銷售收入的5‰
廣告和業(yè)務(wù)宣傳費：不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除�；瘖y品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造企業(yè)比例為30%。煙草企業(yè)不允許扣除。
福利費：不超過工資、薪金總額14%的部分準予扣除
職工教育經(jīng)費；不超過工資、薪金總額8%的部分準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。個別行業(yè)，如軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費用可以全額扣除。
工會經(jīng)費：不超過工資、薪金總額2%的部分準予扣除
補充養(yǎng)老保險：不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，準予扣除
補充醫(yī)療保險：不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，準予扣除
捐贈支出：公益性捐贈不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。超過部分，準予在以后三年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
黨組織活動經(jīng)費：不超過年度職工工資薪金總額1%的部分，準予扣除
傭金和手續(xù)費：按收入總額的5%計算限額。財產(chǎn)保險公司比例為15%人身財產(chǎn)公司比例為10%。
【例題】
企業(yè)當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費支出100元，當(dāng)年營業(yè)收入100 000元，計算業(yè)務(wù)招待費調(diào)整金額
100x 60%= 60
100 000x 5‰= 500
60< 500稅收金額為60納稅調(diào)增金額100- 60=40
【案例分析】
某企業(yè)2018年成立，當(dāng)年廣告和業(yè)務(wù)宣傳費支出400元，營業(yè)收入1000元,稅收規(guī)定扣除比例15%
2019年發(fā)生廣告和業(yè)務(wù)宣傳費100元，營業(yè)收入1000元，稅收規(guī)定扣除比例15%
【解析】
2018年稅前扣除限額1000x15%= 150元
納稅調(diào)增400-150=250元 結(jié)轉(zhuǎn)已后年第扣除額250元
2019年稅前扣除限額1000x 15%= 150元 實際發(fā)生100元
以前年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除額250元 2017年納稅調(diào)減50元( 150-100 )
結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額=250-50= 200元
