今天給大家匯總了一些個稅熱門問題，比如離退休人員個稅的處理；再如工資為零，只繳納社保的個稅處理，一起來學(xué)習(xí)一下！
近日，有小伙伴咨詢時，提出以下問題：某員工因特殊原因，某月工資為零，單位只為其繳納社保，報稅時應(yīng)該如何申報工資薪金所得個人所得稅？
針對以上問題，答疑如下：
企業(yè)申報繳納的社保，分為單位應(yīng)承擔(dān)部分與個人應(yīng)承擔(dān)的部分。所謂員工工資為零，企業(yè)承擔(dān)社保，要分以下情況：
一、員工工資真實為零
企業(yè)只承擔(dān)繳納的社保費用中由企業(yè)承擔(dān)的部分，應(yīng)由員工個人承擔(dān)的社保部分，個人需要以現(xiàn)金形式交給企業(yè)，或者從后期工資里扣除，這是真正意義上的零工資。
假設(shè)：該企業(yè)當月為該員工繳納社保1361.53元，其應(yīng)由個人承擔(dān)部分為361.53元，需要員工當月將對應(yīng)的現(xiàn)金交給企業(yè)，則當月該員工的工資為零元。會計處理如下：
1）計提該員工應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的社保
借：管理費用-社保 1000（企業(yè)承擔(dān)社保）
貸：應(yīng)付職工薪酬-社保 1000（企業(yè)承擔(dān)社保）
2）企業(yè)繳納該員工的社保
借：應(yīng)付職工薪酬-社保 1000（企業(yè)承擔(dān)社保）
其他應(yīng)收款-員工 361.53（個人承擔(dān)社保）
貸：銀行存款 1361.53
3）員工繳納個人承擔(dān)的社保對應(yīng)的現(xiàn)金
借：庫存現(xiàn)金 361.53
貸：其他應(yīng)收款--員工 361.53（個人承擔(dān)社保）
我們關(guān)注到，員工應(yīng)承擔(dān)的361.53元的社保，并不需要通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，不計入企業(yè)費用。
4）個稅申報
次月申報該員工個稅時，其“累計收入”為企業(yè)上月為其申報的收入數(shù)，如果員工是第一個月入職，則其”累計收入“為零。
二、員工工資實際不為零
企業(yè)承擔(dān)社保，不僅僅承擔(dān)繳納的社保中由企業(yè)承擔(dān)的部分，應(yīng)由員工個人承擔(dān)的社保部分，企業(yè)也不再收取現(xiàn)金或者在后期扣發(fā)，而是由企業(yè)全額繳納。
假設(shè)：該企業(yè)當月為該員工繳納社保1361.53元，其應(yīng)由個人承擔(dān)部分為361.53元，但其個人應(yīng)承擔(dān)部分由企業(yè)承擔(dān)，實則當月該員工的工資為361.53元，而不是零元。我們通過會計分錄分析可以更明了清晰：
1）計提該員工應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的社保
借：管理費用-社保 1000（企業(yè)承擔(dān)社保）
貸：應(yīng)付職工薪酬-社保 1000（企業(yè)承擔(dān)社保）
2）企業(yè)繳納該員工社保的會計分錄
借：應(yīng)付職工薪酬-社保 1000（企業(yè)承擔(dān)社保）
應(yīng)付職工薪酬-工資薪金 361.53（個人承擔(dān)社保）
貸：銀行存款 1361.53
3）企業(yè)負擔(dān)該員工社保，實則是企業(yè)將該員工應(yīng)承擔(dān)的社保金額直接作為工資金額，直接扣除，應(yīng)作如下會計分錄
借：管理費用-工資薪金 361.53
貸：應(yīng)付職工薪酬-工資薪金 361.53（個人承擔(dān)社保）
通過以上會計分錄可以看出，該員工當月工資薪金應(yīng)為361.53元，只不過扣除361.53元應(yīng)由個人承擔(dān)的社保金額后，實發(fā)為零，造成其當月工資為零的假象。
因此，企業(yè)在為該員工進行工資薪金所得個人所得稅扣繳申報時，其“累計收入”為企業(yè)“上月為其申報的收入數(shù)+361.53元”；如果員工是第一個月入職，則其”累計收入“為361.53元。
