【問題】
企業(yè)發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，如何在企業(yè)所得稅前扣除？
【答案】
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕220號(hào)）第四條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除。
此外，根據(jù)廈門市地方稅務(wù)局地方稅務(wù)局關(guān)于修訂《廈門市土地增值稅清算管理辦法》的公告（廈門市地方稅務(wù)局2016年第7號(hào)公告）第三十四條的規(guī)定，納稅人因逾期支付土地出讓金等原因支付的罰款、滯納金、利息和因逾期開發(fā)支付的土地閑置費(fèi)等款項(xiàng)，不予扣除。對(duì)納稅人逾期開發(fā)補(bǔ)繳的土地出讓金，允許計(jì)入為取得土地使用權(quán)所支付的款項(xiàng)，準(zhǔn)予扣除，但納稅人繳納的土地閑置費(fèi)、滯納金和罰款不得扣除。
因此，根據(jù)上述規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納的土地閑置費(fèi)可以作為開發(fā)成本在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除，但不能在土地增值稅前扣除。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))的規(guī)定：“根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱稅法)以及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施條例》)的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)所得稅若干問題公告如下：
……
二、關(guān)于企業(yè)員工服飾費(fèi)用支出扣除問題
企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。
……
七、本公告自2011年7月1日起施行。本公告施行以前，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)事項(xiàng)已經(jīng)按照本公告規(guī)定處理的，不再調(diào)整;已經(jīng)處理，但與本公告規(guī)定處理不一致的，凡涉及需要按照本公告規(guī)定調(diào)減應(yīng)納稅所得額的，應(yīng)當(dāng)在本公告施行后相應(yīng)調(diào)減2011年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額。”
