請(qǐng) 問(wèn)
境內(nèi)公司支付境外服務(wù)機(jī)構(gòu)的費(fèi)用，境內(nèi)企業(yè)是否需要代扣代繳增值稅？
答復(fù)：
這個(gè)不一定。按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)：第十三條 完全在境外發(fā)生的服務(wù)不征收增值稅。只要有證據(jù)能夠證明提供服務(wù)和服務(wù)發(fā)生"完全在境外"，可以享受不征增值稅的規(guī)定。
注意：
如何理解完全在境外發(fā)生的服務(wù)，“完全在境外發(fā)生的業(yè)務(wù)”是指構(gòu)成銷(xiāo)售行為的全部要素都必須在境外，應(yīng)該把握三個(gè)要點(diǎn)：
一是應(yīng)稅行為的銷(xiāo)售方為境外單位或者個(gè)人；
二是境內(nèi)單位或者個(gè)人在境外購(gòu)買(mǎi)；
三是所購(gòu)買(mǎi)的應(yīng)稅行為的必須完全在境外使用或消費(fèi)。
也就是：
銷(xiāo)售方在境外提供、服務(wù)在境外接受等也是在境外發(fā)生的。
比如一：
中國(guó)境內(nèi)單位A公司由于國(guó)外業(yè)務(wù)需要在日本租賃小汽車(chē)使用，是否需要代扣代繳增值稅？
答復(fù)：
由于出租小汽車(chē)的行為完全發(fā)生在境外日本，不需要代扣代繳增值稅。因?yàn)殇N(xiāo)售方在境外提供、服務(wù)也是在境外接受的。
比如二：
境外企業(yè)為境內(nèi)企業(yè)提供設(shè)計(jì)服務(wù)，設(shè)計(jì)師在境外工作，設(shè)計(jì)結(jié)果通過(guò)網(wǎng)絡(luò)發(fā)送到境內(nèi)使用，境內(nèi)企業(yè)是否需要代扣代繳增值稅？
答復(fù)：
設(shè)計(jì)師在境外工作，設(shè)計(jì)結(jié)果通過(guò)網(wǎng)絡(luò)發(fā)送到境內(nèi)使用，不屬于完全在境外發(fā)生的服務(wù)，境內(nèi)企業(yè)應(yīng)代扣代繳增值稅。
比如三：
境外公司為我公司提供軟件，我公司直接在境內(nèi)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)下載使用，是否需要為境外的企業(yè)代扣代繳增值稅？
答復(fù)：
你公司在境內(nèi)下載使用軟件，不屬于境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷(xiāo)售完全在境外發(fā)生的服務(wù)，需要為境外的企業(yè)代扣代繳增值稅。
比如四：
香港企業(yè)向境內(nèi)企業(yè)提供發(fā)生在香港的廣告服務(wù)，是否需要代扣代繳增值稅？
答復(fù)：
該項(xiàng)廣告服務(wù)屬于完全發(fā)生在境外的服務(wù)，不需要代扣代繳增值稅。
比如五：
境外單位向境內(nèi)單位銷(xiāo)售完全在境外使用的專(zhuān)利和非專(zhuān)利技術(shù)，是否需要代扣代繳增值稅？
答復(fù)：
由于完全在境外使用的專(zhuān)利和非專(zhuān)利技術(shù)，不需要代扣代繳增值稅。
比如六：
境外單位向境內(nèi)單位提供完全發(fā)生在境外的會(huì)展服務(wù)，是否需要代扣代繳增值稅？
答復(fù)：
由于完全在境外發(fā)生的會(huì)展服務(wù)，不需要代扣代繳增值稅。
比如七：
外籍專(zhuān)家以電話(huà)形式我公司提供咨詢(xún)服務(wù)，服務(wù)完全發(fā)生在境外，支付咨詢(xún)費(fèi)時(shí)是否代扣代繳增值稅？
答復(fù)：
境外個(gè)人提供的完全發(fā)生在境外的服務(wù)，不繳納增值稅。
比如八：
出口企業(yè)將商品出口到境外，境外咨詢(xún)檢測(cè)機(jī)構(gòu)對(duì)出口的商品進(jìn)行檢測(cè)，是否需要代扣代繳增值稅？
答復(fù)：
由于完全在境外發(fā)生的，不需要代扣代繳增值稅。
比如九：
我公司聘請(qǐng)美國(guó)顧問(wèn)在美國(guó)提供顧問(wèn)服務(wù)，支付顧問(wèn)費(fèi)給這位美國(guó)顧問(wèn)時(shí)是否需要扣繳增值稅？
答復(fù)：
1、若是該項(xiàng)服務(wù)完全是在美國(guó)提供顧問(wèn)服務(wù)，則不需要代扣代繳增值稅。
2、若是該項(xiàng)服務(wù)不完全是在美國(guó)提供顧問(wèn)服務(wù)，則需要代扣代繳增值稅。
參考政策：
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定：附件1.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法
第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱(chēng)境內(nèi)）銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱(chēng)應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。
單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。
個(gè)人，是指?jìng)�(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人。
第六條 中華人民共和國(guó)境外（以下稱(chēng)境外）單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買(mǎi)方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
第十二條 在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指：（一）服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或者無(wú)形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷(xiāo)售方或者購(gòu)買(mǎi)方在境內(nèi)；（二）所銷(xiāo)售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)；（三）所銷(xiāo)售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)；（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
第十三條 下列情形不屬于在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)：
（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷(xiāo)售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。
（二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷(xiāo)售完全在境外使用的無(wú)形資產(chǎn)。
（三）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。
（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
